电气工程
会计论文
金融论文
国际贸易
财务管理
人力资源
轻化工程
德语论文
工程管理
文化产业管理
信息计算科学
电气自动化
历史论文
机械设计
电子通信
英语论文
物流论文
电子商务
法律论文
工商管理
旅游管理
市场营销
电视制片管理
材料科学工程
汉语言文学
免费获取
制药工程
生物工程
包装工程
模具设计
测控专业
工业工程
教育管理
行政管理
应用物理
电子信息工程
服装设计工程
教育技术学
论文降重
通信工程
电子机电
印刷工程
土木工程
交通工程
食品科学
艺术设计
新闻专业
信息管理
给水排水工程
化学工程工艺
推广赚积分
付款方式
首页
|
毕业论文
|
论文格式
|
个人简历
|
工作总结
|
入党申请书
|
求职信
|
入团申请书
|
工作计划
|
免费论文
|
现成论文
|
论文同学网
|
全站搜索
搜索
高级搜索
当前位置:
论文格式网
->
免费论文
->
会计论文
个人所得税税制改革问题的探讨与思考(一)
本论文在
会计论文
栏目,由
论文格式
网整理,转载请注明来源
www.lwgsw.com
,更多论文,请点
论文格式范文
查看
摘要
个人所得税有着增加财政收入和调节收入分配的作用,但由于近几年我国经济飞速发展,物价水平不断提高,个人收入来源呈现多元化并且收入差距有不断拉大的趋势,我国现行个人所得税制就愈显得不尽完善。由于在税制模式税率结构和税收征管等方面的缺陷,导致我国现行个人所得税制的公平缺失非常严重。因此,十三届全国人大一次会议着重提出必须对个人所得税制进行全面改革。文章将基于我国个人所得税的现状,分析我国个人所得税制模式存在的弊端,并借鉴国外发达国家税收体制的优势, 同时结合我国的国情提出完善个人所得税税制的设想。
关键词:个人所得税 改革
目 录
一、我国现行个人所得税的特点...............................
(一)分类征收.........................................
(二)比例税率和累进税率并用................................
(三)费用扣除从宽从简.......................................
(四)课源制和申报制相结合的申报方法...........................
二、我国现行个人所得税制的不足..............................
(一)分类征收原则无法体现税负公平.................................
1、个人所得税的横向公平缺失分析..........................
2、个人所得税的纵向公平缺失分析.............................
(二)税基相对较窄,税率结构仍可优化...........................
(三)以个人为纳税单位,忽略家庭差异.............................
(四)费用扣除不合理 , 缺乏指数化机制.............................
三、改革现行个人所得税制的重要性 .................................
四、个人所得税税制改革思路 ......................................
(一 ) 逐步建立混合税制模式 ................................
1. 实行混合税制模式的现实要求 ..................................
2. 实行混合税制模式的优势 ......................................
(二 ) 优化税率结构,注重公平与效率 ..............................
(三 ) 个人所得税纳税单位的设计 ..............................
1. 个人所得税应允许以家庭为计税单位 ..............................
2. 充分考虑家庭结构,优化纳税所得额并试点推行 .............
(四 ) 完善个人所得税扣除制度 ..................................
1.对不同地区确定不同的费用扣除标准,以达到不同地域间的公平.......
2. 对税收实行指数化调节,与 CPI等相关指标挂钩...................
(五 ) 完善个税征管方式提高征管效率 .......................
1. 完善税收征管流程...........................
(1) 建立完善的预征制度...........................
(2) 完善双向申报 , 设计纳税人编号,建立诚信纳税档案..............
2. 建立完善的税收管理信息系统 .....................
3. 构建重点税源监控体系,加强对高收入者的调节力度..................
结束语............................................................
参考文献.........................................................
致谢............................................................
个人所得税税制改革问题的探讨与思考
一、我国现行个人所得税的特点
个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。个人所得税有利于实现社会公平,实现资源优化配置,同时也会促进我国经济的快速发展。我国的个人所得税有如下特点:
(一)分类征收
世界各国的个人所得税制大体分为三种类型:分类所得税制, 综合所得税制, 混合所得税制。所谓分类所得税,是针对各种不同性质的所得分别规定不同税基 和税率,分别计算应纳税额进行课征的那一类所得税。分类所得税在个人所得税中使用较多, 其计税依据的基础是法律所确定的各项所得, 而不是个人的总所得。我国现行个人所得税采用的是分类所得税制。
(二)比例税率和累进税率并用
工资、薪金所得适用3%-45%的七级超额累进税率;个体工商户的生产经营所得、企事业单位的承包承租经营所得、个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得等,适用5%-35%的五级超额累进税率;稿酬所得,劳务报酬,特许权使用费所得,财产租赁所得,利息、股息、红利所得,偶然所得等均适用20%比例税率。
(三)费用扣除从宽从简
对工资、薪金所得,每月减除费用3500元;对劳务报酬等所得,每次收入不超过 4000元的减除800元,每次收入4000元以上的减除20%的费用等。
(四)课源制和申报制相结合的申报方法
课源制,支付单位来代扣代缴税款;申报制,有些个人所得的项目要自行申报纳税。我国目前是实行个人所得支付单位来代扣代缴税款为主,以纳税义务个人自行申报为辅的两种征税方法。
二、我国现行个人所得税制的不足
(一)分类征收原则无法体现税负公平
分类税制模式导致我国个人所得税存在先天性公平缺失,很难有效地发挥其调节收入公平分配功能。我国自1994年以来个人所得税就是实行分类税制模式。这种征收模式与我国当时的特殊国情是相符的,当时税收问题主要表现在公民纳 税观念淡薄,收入渠道比较单一,征管手段落后等。然而,随着现在我国经济快速发展和分配制度的不断调整,我国个人收入的来源和结构都发生了相当大的变化,特别是高收入群体的收入来源,其工资性收入占收入总额的比重逐渐下降,多数已达50%左右,有些比重甚至更低;而其他收入中,比如经营性收入、财产性收入等的比重呈上升趋势,在现行经济条件我国居民收入渠道多元化的情况下,分类税制模式已经无法对个人的收入总额适用超额累进税率来综合课征个人所得税, 因此导致个人所得税税制存在横向公平缺失和纵向公平缺失, 最终难以发挥调节收入公平分配的重要功能,更严重时便会出现逆向调节作用,这不利于我国社会经济的发展。
1. 个人所得税的横向公平缺失分析
在我国现行的税率结构体制下, 对企事业单位的承包经营承租经营所得 (包括个人独资企业和合伙企业的所得)和个体工商户的生产经营所得适用的是5%-35%的五级超额累进税率,但工薪所得适用的是 3%-45%的七级超额累进税率。 虽然后者的最高边际税率45%比前者35%高出很多,但实际上,前者的五级超额累进税率税负往往要远高于工资薪金的七级超额累进税率。
在分类征收税制情况下,由于应税所得项目的来源不同因而在取得所得的次 数上也不同,即使纳税人获得的是相等的收入金额,也可能会导致纳税人之间的税负缺乏公平性, 也就是违背了税收横向公平的原则。
2. 个人所得税的纵向公平缺失分析
首页
上一页
1
2
3
4
下一页
尾页
1
/4/4
相关论文
上一篇
:
公司治理对财务风险的影响
下一篇
:
非对称信息下中小企业融资问题研究
Tags:
个人所得税
税制
改革
问题
探讨
思考
【
收藏
】 【
返回顶部
】
人力资源论文
金融论文
会计论文
财务论文
法律论文
物流论文
工商管理论文
其他论文
保险学免费论文
财政学免费论文
工程管理免费论文
经济学免费论文
市场营销免费论文
投资学免费论文
信息管理免费论文
行政管理免费论文
财务会计论文格式
数学教育论文格式
数学与应用数学论文
物流论文格式范文
财务管理论文格式
营销论文格式范文
人力资源论文格式
电子商务毕业论文
法律专业毕业论文
工商管理毕业论文
汉语言文学论文
计算机毕业论文
教育管理毕业论文
现代教育技术论文
小学教育毕业论文
心理学毕业论文
学前教育毕业论文
中文系文学论文
最新文章
热门文章
推荐文章