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个人所得税税制改革问题的探讨与思考(四)
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由于个人所得税源相对比较分散而且税额相对较小,实行源泉扣缴仍是目前强化个人所得税征收,防止税源流失的有效手段之一,因此充分发挥扣缴义务人的作用具有十分重要的意义。各级税务机关要不断加强对扣缴义务人的检查和监督,加大源泉扣缴力度,落实和强化代扣代缴的责任机制,要让扣缴义务人清醒地认识到协助配合税务机关做好个税的征缴工作是一项法定的义务,同时要进一步明确代扣代缴的责任权利和义务增强代扣代缴的法律约束力。抓好源泉扣缴工作,不仅有利于国家财政收入同时有能发挥税收对个人收入分配的调节作用,这对我国经济的发展社会的和谐有着至关重要的作用。
(3) 完善双向申报 , 设计纳税人编号,建立诚信纳税档案
个人所得税“双向申报”是目前我国个人所得税实行以代扣代缴为主、自行申报为辅的征管模式。所谓“双向申报”,通俗地说,就是高收入者的工资薪金部分应缴的个人所得税由单位代扣代缴,而工资薪金外的收入部分自行向税务机关申报缴纳。应该说,实施个人所得税“双向申报”管理是严格执行个人所得税法的需要。同时,为了完善申报制度,可以建立以纳税人身份证号为依据的纳税编号,以法律形式规定当期收入或个人存量财产实名制,以便全面掌握个人收入及财产状况,进一步明确扣缴义务人的法律责任, 特别要明确对于以各种原因瞒报、不报支付给个人收入明细的经济处罚措施。在全国范围内普遍采用纳税人的永久税号并且与支付方强制性的预扣税制度结合起来。加强个人信用制度建设,把个人逃避税和偷漏税现象放进个人信用数据库对有不良信用记录的人利用失信惩戒机制进行惩罚。
2.建立完善的税收管理信息系统
现代信息技术在个人所得税征管中的综合运用使税务部门具有较强的税收征管能力,也是个人所得税制度有效实施的保证。为获取纳税人必要的纳税信息, 经济发达的国家将现代科学技术,特别是信息技术在税收征管中综合运用,以最 大限度地掌控纳税人的纳税信息,运用计算机技术对纳税人的纳税信息进行分 析、研究以确定纳税人纳税情况的真实性,并抽取一部分纳税信息进行核对,对 偷逃税者形成强大的威慑力。逐渐现代化的税收征管手段为税收工作的实施提供 了有力的技术后备支持。
3.构建重点税源监控体系,加强对高收入者的调节力度
我国的个人所得税的构成中,税收的主要来源是高收入者,所以,对其进行监管显得尤为重要,只有保证对高收入者的有效征管,才能实现个人所得税体系的不断完善。因此,税收征管部门要加强对高收入人员的重点监管。要加强对高收入纳税人的监控,可以在其进行纳税申报时,要求其向税务机关报告真实具体的收入及财产情况。同时,可以根据其以往的纳税实际选择重点项目进行监控, 或者对曾有过偷税漏税行为的纳税人设置重点监控。按照税务总局的统一部署和要求, 通过推广应用个人所得税管理信息系统等手段,加强扣缴义务人全员全额扣缴明细申报管理,建立健全个人纳税档案。推进年所得12万元以上纳税人自行纳税申报常态化管理,不断提高申报数据质量,加强申报补缴税款管理。逐步建立健全自行纳税申报和全员全额扣缴申报信息交叉稽核机制,完善高收入者税源管理措施。
结束语
个人所得税作为实现税收公平分配职能的首要税种,对社会收入分配调节起着重要作用。个人所得税的改革应着眼于个人所得税制的综合考虑。上述设计的个人所得税税制课税模式、税率和纳税单位的内容和标准、费用扣除体系是符合我国国情的,通过对现行征管模式的完善可以逐步实现。个人所得税的改革是关系到社会成员个人切身利益的大事,牵涉到方方面面的问题很多,只有不断改革与完善,才能适应形势发展的需要。
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