论民间审计人员的职业道德与法律责任(八)

二、我国注册会计师行业法律责任的现状 

（1）、初步建立了注册会计师法律责任的法规体系。 

  改革开放以来，注册会计师行业不断发展壮大同时，涉及注册会计师行业和审计事业发展的法律法规也从无到有，着为我国注册会计师行业的健康发展提供了良好的法制环境。 

（2）、我国注册会计师法律责任存在不足。 

 不同法律规定之间存在矛盾，现行的法规重行政以及刑事责任轻民事责任。注册会计师法律责任的专业认证问题没有一致的标准，独立审计准则的法律地位也存在着问题。 

（3）、法律环境不够完善。 

注册会计师法律责任的确定依据和界定机构不完善。我国的《注册会计师法》、《公司法》、《证券法》等法律法规对法律责任的界定标准不明确、不一致使注册会计师对此理解模糊，增加了注册会计师承担法律责任的风险。在我国，审计准则的地位在法律上却没有得到确认。注册会计师民事法律责任的规定不完善。 

（4）、违规处罚力度不够。 

对注册会计师行业的处罚主要包括民事处罚、行政处罚和刑事处罚，三种处罚同时发挥着维护经济市场运行秩序的作用。但是在实际运行中，行政处罚往往占据主导地位。只有轻微的刑事处罚，基本不涉及民事处罚。而实际实行的行政处罚力度也不大，对注册会计师和会计师事务所没有什么威慑作用。执法的力度不够、法治的不健全，致使注册会计师和会计师事务所在经营压力的情况下，选择了铤而走险，这在一定程度上助长了违法、违规事件的发生。 

（5）、会计师事务所和审计人员的原因。 

 被审计单位为了取得对自身有利的审计结果，事先已与受托的事务所有了某种默契。事务所以追求经济效益的最大化为目标，为争取客户，往往降低审计质量，出具虚假报告。

                                                     

四.结语

综上所述，注册会计师的法律责任，历来是各国审计研究的重点，它不仅关系到注册会计师行业的生存与发展，还会影响整个社会经济秩序。以上分析，仅是产生注册会计师法律责任的现状、产生注册会计师法律责任的一些主要原因，以及如何使注册会计师避免或减少法律责任，诸多因素协同作用产生了现实的法律责任。市场经济的特征是法制经济，注册会计师的法津责任不但会影响到注册会计师行业自身，更加重要的是还会影响到社会主义市场经济的秩序。所以，增进与司法界和社会公众之间的相互交流、最终相互协调来改变目前注册会计师所处的被动现状，并且致力于提高注册会计师的执业能力，发挥出来注册会计师应有的“经济警察”功能来维护社会主义市场经济秩序、以及建立社会主义市场经济的公平竞争机制。 我国注册会计师职业道德的现状总体形势虽是较为乐观的，但客观存在违反职业道德的现象仍然不容忽视。长远而看，目前的形势还远远不能适应发展市场经济和建立现代企业制度的要求。我们必须认清形势，采取各种措施让注册会计师从我做起从自身做起，做遵守职业道德的模范，才能从根本上加强职业道德，克服目前存在的不良现象，从而提高注册会计师队伍整体的职业道德水平，为我国的经济建设做出更大的贡献。

五.参考文献

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