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浅谈资产负债表质量分析(一)
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查看 XCLW180483 浅谈资产负债表质量分析
一、资产项目质量分析
二、负债项目质量分析
三、所有者权益项目的质量分析
四、结束语
内 容 摘 要
资产负债表是企业最重要的静态报表,是财务分析主体所面对的第一张报表。它主要向报表使用者提供企业所拥有或控制的经济资源及这些经济资源的分布和构成的信息,提供企业资金的来源构成的信息,包括企业所承担的债务,所有者在企业中所拥有的权益等,同时,通过对该表的分析,可以使使用者了解企业的财务状况、企业的偿债能力以及有关的财务状况趋势的发展等方面的信息。通过对资产负债表的分析,可以像温度计一样检查企业的健康状况,更深层次的了解企业的会计信息,为资产负债表的使用主体提供决策的重要基础。
关键字:资产负债表 信息 财务状况 偿债能力 深层次 决策 重要基础
浅谈资产负债表质量分析
资产负债表是企业最重要的静态报表,是财务分析主体所面对的第一张报表。它主要向报表使用者提供企业所拥有或控制的经济资源及这些经济资源的分布和构成的信息,提供企业资金的来源构成的信息,包括企业所承担的债务,所有者在企业中所拥有的权益等,同时,通过对该表的分析,可以使使用者了解企业的财务状况、企业的偿债能力以及有关的财务状况趋势的发展等方面的信息。通过对资产负债表的分析,可以像温度计一样检查企业的健康状况,更深层次的了解企业的会计信息,为资产负债表的使用主体提供决策的重要基础。
资产负债表反映企业特定日期的财务状况,因为会计确认、计量的一些局限性,使得账簿和报表的数据并不能完全无误地反映企业真实的财务状况,所以非常有必要对资产负债表的质量进行分析,寻找资产负债表上数据反映企业真实财务状况的程度。
一、资产项目质量分析
资产是指企业过去的交易或事项形成的,由企业拥有或控制的,预期会给企业带来经济利益的资源。在资产负债表中,资产按流动性从强到弱列示。下面就资产的主要项目进行分析:
(一)货币资金
货币资金即以货币形态表现的资金,是企业流动性最强的资产,是企业中最活跃的资金,是企业的重要支付手段和流通手段。包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
货币资金的报表数据质量一般较好,与实际情况没有差距,除非企业有外币或被冻结的资金。
(二)交易性金融资产
交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。它持有的目的是为了近期内出售获利,所以应当按照公允价值计量。
对交易性金融资产进行分析时,应当关注企业划分为该类别的资产是否与上述目的相符,如果企业持有该资产很长时间后没有出售,应当怀疑企业对该资产的分类是否正确;其次,应当关注该资产在分析时的公允价值与报表上的数据是否一致,如果不一致,应当分析该交易性金融资产价值的变动是暂时性的,还是可持续的,最好应当获取财务分时最近时期的交易性金融资产的公允价值数据,增加分析的可靠性。
(三)应收票据
应收票据是指企业因销售商品、提供劳务而收到的未到期或未兑现的商业票据。在我国,应收票据有 “银行承兑汇票”和“商业承兑汇票”两种,
银行承兑汇票因为银行是承兑人,故基本上不存在拒付,所以应收票据的质量是可靠的;但如果是商业承兑汇票,则应当关注企业债务人的信用情况,是否存在到期不能偿付的可能性。
(四)应收账款
应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、提供劳务等应向购买单位收取的款项。一般而言,应收账款的数额与企业主营业务收入数额成正相关关系。对应收账款质量的判断应从以下几方面着手:
1、应收账款的账龄
应收账款的账龄越长,应收账款不能收回的可能性就越大,发生坏账的可能性就越大。
2、应收账款的债务人分布
观察企业应收账款的债务人是集中还是比较分散,有的企业的主要客户非常少,主要向一两个客户进行销售,由此形成的应收账款可能具有较大的风险,原因在于一旦其客户面临财务危机,企业的坏账可能大大增加,或者企业为了保持自身的销售收入和利润,不得不接受客户比较苛刻的购货条件,导致账龄增加,或者现金折扣上升。但是如果企业的客户群非常分散,客户众多,一方面会降低上述风险,但是另一方面也增加了应收账款的管理难度和管理成本,因此在进行分析时应当综合考虑以上因素。
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