企业虚假财务信息的成因与防范(二)

  （七）监督机制不完善

由我国的《注册会计师法》规定，依法监管和指导注册会计师在各个地方所成立的协会、对注册会计师本人以及其事务所的应该是省级的财政部门。但是实际上，省级及更高级的财政部门通常将工作重心和精力放在了对于公共财政预算体系的建立和健全上，而地级市等相较于省级更低的财政部门又无权过问，导致了社会全体的监管不力。

相关的审计机关对于会计师事务所拥有的职能仅限于建议权，至于执行则是完全帮不上忙。一般出现了问题，审计机关会给财政部门，之后就是由于各种理由最终不了了之了。

三、虚假会计信息的治理措施

   （一）加强相关人员的职业道德教育

要提升我国在财务和审计等部门的相关工作人员在思想认识和职业道德素养上的整体水平，就必须对其进行培训、加强教育。

一方面，我国在现阶段为了使财务会计等部门的发展能与国家经济在体制上的一系列变化和我国社会主义市场经济在飞速发展上所提出的要求相符合，因此，在财务会计体系里进行重大的改革，推出了相应的法律法规。明确规定了在企业的财务部门中，应该有一个对行为的规范作用，并且强调了财务会计方面人员对于企业经济方面所具有的监督和核算两个方面的重要性，同时要提高会计人员遵纪守法的自觉性。

另一方面，在对财会人员关于专业素质和业务技能的教育方面，确保企业财务报告的整体性和真实性，不弄虚作假，就成为了会计人员基本的专业素质之一。由于我国在2003年加入了世界贸易组织（WTO），因此，我国的企业以及其财务经济方面也会逐渐走入世界市场，而针对这一方面，国内企业内部财务部门的会计人员也必须不断加强自身的专业知识和技能素质，而且应该意识到自己所代表的是中国企业的整体信誉形象。

此外，不仅要在专业方面培养，还应该在思想道德认识方面提高先进性。而确保会计人员自身有着高度的职业操守则是确保杜绝虚假财务报告的重中之重。   （二）加强对单位治理层和管理层管理，提高单位治理层和管理层管理的社会责任感。    企业会计信息资料制假贩假的根源问题，也就是单位管理者的问题，只有单位领导端正思想，才能带领会计人员依法进行真实的会计核算。因此单位领导一方面要关心、支持会计机构、会计人员的工作，帮助解决会计机构、会计人员在会计核算、监督过程中遇到的困难和问题，尤其是违反财务收支而又难以制止和纠正的问题，单位领导应坚决支持，为会计人员撑腰。另一方面要善于倾听会计人员的意见和建议，避免造成决策失误，同时单位领导在实际工作中不能只是被动地签名或盖章，这就要求单位领导要深入基层，了解实际情况并认真审核，理解和支持会计人员的工作，为会计工作营造良好氛围。还要对那些长期从事财会工作,有真才实学、忠于职守,廉洁奉公的财务人员,大胆提拔到各单位财务领导岗位上来,或给予不同形式的奖励。这不仅可以促进会计人员工作，同时也是对勇于承担责任的肯定，从而保证会计信息资料的真实可靠。    此外，还要通过多种途径如各层次的纳税排行榜、诚信明星等活动来提高单位负责人和领导班子的诚信度和道德水平，避免随意利用手中权力向会计人员施加压力，使得会计人员可以相对独立的开展工作。对新上任的领导进行《会计法》、有关财政法规和财务制度培训，只有使其了解《会计法》和各种财政法规、财务制度，才能带头遵守财政法规和财务制度，支持会计工作，尊重会计人员意见。

   （三）健全现代企业经营制度完善公司治理结构

企业本身在经营机制上要灵活转换，要有科学的管理、决策和监督体系，内部要有可操作性较强的激励和制约手段，这样才能在真正意义上建立起存在于现代的公司。主要维护股东利益、实现股东价值最大化，是公司治理的价值取向和目标所在。公司治理结构必须有利于保证股东权利的享有和行使，而要实现股东权就必须切实落实股东(大)会的权力。股东会应切实享有选择董事的权利，加强对董事(会)的监督制衡；坚持股东选任监事、监事(会)对股东会负责的制度；落实股东(会)对公司重大问题的决策权等。将股东的盈利与企业的利益、个人的利益有机地联系起来，并对相关主体所盈的利进行相对的均衡，尽量达到利益的有机平衡，以此来尽量避免会计人员对于财务报告方面的弄虚作假。   （四）加强会计法制建设，规范会计工作。会计法制建设包括国家立法，管理监督部门执法和会计人员守法在内的法律体系。首先要认真贯彻执行新修订的《会计法》，制定《会计法实施细则》，完善会计工作的各项制度、标准、会计人员的职业道德以及违规处理办法；第二，加强执法力度，对违反《会计法》者不仅要追究单位的经济责任、还要追究会计人员和领导者的行政责任和刑事责任。开展《会计法》执法大检查，加强审计监督和舆论监督；做到执法必严、违法必究；第三，加强会计人员职业道德教育，要求做到诚信为本、有法必依．遵纪守法、秉公办事、不谋私利。   （五）增强会计基础工作，积极推进会计电算化进程。    会计基础工作是会计工作的基本环节，是经济管理工作的重要基础，如果基础不实就无从谈工作质量，更无法想象其提供的会计信息质量有何理财、决策参考价值。 只有从基础抓起，从每一个环节抓起，严格执行《会计基础工作规范》，建立如实反映单位经济业务的各类帐目，加强原始记录及基础数据的管理，建立健全内部核算及控制制度，加强会计监督。在做好会计基础工作同时，必须全面推进会计电算化进程，充分利用现代电子计算机技术，来减少会计核算差错。提高会计电算化水平，首先要抓好财会人员分期分批培训，使他们逐步掌握计算机基本知识和运用财务软件的基本技能，能够对计算机进行日常维护；其次，要选择适合本单位的计算机硬件和软件，及时进行升级和更新，以满足会计电算化最新需要；然后还要对操作人员的权限进行合理分配，严格原始凭证的审核与录入；最后，要做好帐套的配分，病毒的防范及档案管理等工作，以确保会计资料安全完整。    虚假会计信息的治理是一项复杂的系统工程，需要长期的综合治理，治理过程同时是一个法律制度、会计制度和企业制度不断完善的过程，也是社会不断进步的过程。因此，治理会计信息失真，维护会计信息使用者的合法权益，维护社会经济秩序的合理运行具有非常重要的意义。

  

总之，随着经济建设的飞速发展，企业将面临着更加严峻的挑战，势必对经营管理提出更高的要求，建设和完善内部会计制度已是当前的一项紧迫任务。同时我们应该看到，内部会计制度的建设不是在短期内就能完成的，也不是单靠企业自身的努力就可以达到的，需要企业、社会、政府各方面的共同努力。我相信，只要企业、社会、政府各方面共同努力，就一定

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