企业虚假财务信息的成因与防范(一)

企业虚假财务信息的成因与防范

[摘 要]会计是现代企业的一项重要的基础性工作，通过一系列会计程序，提供决策有用的信息，并据此参与经营管理决策，提高企业经济效益，服务于市场经济的健康有序发展。真实的会计信息在社会主义市场经济中起着至关重要的作用。

[关键词]虚假财务报告；内部控制；公司治理结构

 

 一、虚假财务报告现状

现阶段，我国各大企业都在努力提高自身的竞争力。而从中出现了许多严重的经济管理漏洞，“虚假财务报告”就是一个严重的问题。而这一现象的出现通常是因为企业主要负责人出于主观因素而违背了该企业的有关规定，并没有客观真实地进行企业资金的统计和报账。这样既造成了大量资金无故浪费，从而干扰企业的生产，而且对企业内部的财务管理造成紊乱，对企业本身的经营和发展有严重影响。

    在当前的经济生活中，违反财经法规和会计准则，在反映财务状况和经营成果时舞弊作假，提供虚假财务信息。偷逃税收，欺骗投资者和社会公众，骗取资金和荣誉，误导宏观经济决策，破坏市场秩序，影响社会安定的情况十分严重。因而，研究分析虚假财务报告的成因、表现形式，有针对性地制定防范措施，显得十分必要。

二、虚假财务报告成因的分析

虚假的财务报告从出现的原因来看，我们将其进行分析并主要从内因以及外因来列举。

   （一）利益驱动导致

可以说，财产报告问题出现的根源是为企业内部牟取不义之财，也就是说是利益的驱动。就我国现阶段的市场经济状况而言，在提供虚假财务报告的一方和其当事的一方的利益得失之间，有着千丝万缕的联系。有时候，当双方之间的利益发生分歧甚至冲突时，对相关财务负责报告的相关部门就成为了关键。通常，财务报告的部门一方面为了保障自身的既有利益，同时另一方面又不得罪另外两方的任何一方，会擅自对财务的报告进行更改，擅自增减或者弄虚作假，这样一来，并不能真实、客观反映实际情况的虚假财务报告就对其使用者产生了蒙蔽效应。

在跟财务报告息息相关的利益中，首先不容置疑地处在最重要位置的是企业的整体利益。这样一来，部分企业通过对财务报告动手脚来对投资方、债权方和政府官方进行隐瞒和欺骗行为，来维护和保障自身所有的利益。

另外一种就是对于企业内部个人的利益。企业的管理和决策层为了获得多方面的资金和利益来源，他们选择了凭借自身所具有的地位、权力等操纵了相关财务人员，使其帮助自己弄虚作假来制造虚假财务报告。而财务人员面临着一个两难的境地：一方面提供虚假的财务报告会造成他们违法乱纪，影响自己的前途；另一方面如果拒绝接受负责人的命令，那么他们在公司的地位和职务也就岌岌可危。

   （二）治理层和管理层缺乏社会责任感。    防止和发现虚假会计信息是单位治理层和管理层的责任。内部控制是防止或发现虎假会计信息的第一道防线，治理层有责任监督管理层建立和维护这方面的内部控制。管理层有责任在治理层的监督下建立良好的控制环境，维护有关政策和程序，以保证有序和有效地开展业务活动，包括制定和维护与财务信息可靠性、相关性、真实性、完整性的控制，并对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理。但是某些负责人出于某种利益的驱动，有的为了偷逃税款、有的为了贪污挥霍、有的为虚增利润骗取配股资格上市等，不顾会计信息使用者的利益和对会计信息真实性的要求，故意授意指指使会计人员篡改、伪造、编造有关会计凭证，虚报、漏报、瞒报有关的会计数据，从而造成报出的会计信息与会计主体本身的实际信息不符。在我国，每年都有一批高官或富豪榜中的富豪由于“孔方兄”的问题被送去牢狱或被驱逐出榜，大部分都是由于当局者素质问题造成的。可见，单位领导尤其是单位负责人的素质的高低，对会计工作的重视程度，是保证会计信息质量的第一道门槛。   （三）会计人员职业水平不高

说到导致虚假财务报告原因的原因之一，可以说就是相关工作人员本身的职业水平，它同时也是影响一家企业在财务和会计方面工作质量的一个决定性因素。从实际情况来分析，不难发现，有些会计人员并没有提高自身的自觉，甚至并不重视学习，这样一来客观上使财务核算以及财务报告有失准确。

在很长一段时间内，社会和企业主要把注意力放在了对会计人员在财务方面知识以及能力的培养和挑选，相对地，没有注意会计人员的思想认识和职业操守等方面，因此，在会计的专业课程教育体系中专业技能成为了重点，导致了大部分会计拥有较强的专业知识以及职业技能，却没有与之相对应的道德水平以及思想约束力来约束他们的行为。他们有时会为自身或者企业内部的小团体牟取不正当的经济利益，而无视相关的法律法规、违背自身操守和良知来服从上级领导负责人或有需要的客户来进行弄虚作假，更有甚者，居然主动请缨来制造虚假的财务报告，获取自身利益和企业高层的赏识。

  （四）内部控制不完善

企业的财务会计部门工作人员的行为通常是由该企业治理的结构来确定的，如果企业内部没有一个相对健全和完善的监督控制体系，那么就容易忽视对于防范由会计所带来的风险以及内部的控制，这样一来，管理层的高层领导负责人就容易钻空子，对命令会计人员进行虚假财务的报告成为了可能。股份有限公司的股东通常是一些自身游离于公司企业之外的投资者，一方面他们不可能时时刻刻来监督所投资的所有公司内部的财会人员，对公司企业内部财务资金的流动情况知之甚少；另一方面，公司企业内部的经理由于其利益是相对于公司决策层而独立的，他完全可以有机会依靠财会部门的假账而从中捞一笔油水。那么企业就要有一个相对完善并且能独立发挥对财务部门监督职能的内部控制机制，并且不被企业中部管理层压制，这样才能保证监督结果客观公正，否则，这个控制机制在实际使用的权力上就会被架空。

   （五）会计人员整体素质不高。    会计人员是会计信息的生产者，他们的素质高低直接决定着会计信息的质量。然而当前我国会计人员的整体素质却不高，从业人员中有一部分人不能熟练掌握国家的政策、法规，业务素质低，职业道德差。因对新会计准则相关条款运用不当或账务处理错误而导致报出的会计信息与实际不符，不自觉地违犯了国家的政策法规，有的却是唯长官意志是从，更丧失了原则和职业道德。这种情况的存在，势必造成大量的会计信息失真。   （六）会计治理体制存在缺陷。    当前，我国各单位的会计机构是作为各经济主体的一个职能部门运转的，其理财权，人事权，分配权隶属各经济主体管理，会计人员切身利益与各经济主体紧密相关，其衣、食、住