浅谈如何加强企业应收帐款管理(二)

6、对帐不及时或对帐不清。

在对应收帐款管理中，很多企业长期对帐不清或者不对账，有的即使对了帐，但只有口头承诺，却连形成合法对帐的相关依据却没有，没有发挥出应有的作用。

7、收款不得力，坏帐比率高。

据《中国证券网》（记者：黄蕾）2014年2月27日报道：全球知名信用保险公司科法斯集团在2014年2月27日发布的“中国企业信用风险管理调查”显示，2013年有八成的中国企业遭受卖家拖欠货款，比2012年高于5%，2013年中国企业应收账款状况恶化至近三年新高。在调查中，在被拖欠付款的企业中，45%的企业逾期款项金额大于去年。同时，企业经历的逾期天数比往年更长，18%的企业平均逾期期限大于90天，比2012年增加了5%，33%的企业长期逾期账款大于年销售额的2%，这意味着这些企业可能有较为严重的资金流动问题。随着国家信贷环境的进一步收紧，加之很多企业缺乏有效的信用管控和有力的货款催收措施，企业不良应收帐款比率也会有较大程度的上升。为保持企业经营活动正常进行，企业只能通过银行贷款，而如果一旦应收账款不能收回，就将无法偿还银贷款，致使银行资金最终成为了应收账款。

8、呆、坏帐确认不及时。

由于很多企业对应收帐款疏于管理，对应收账款坏账的确认不及时，造成企业资产虚增的表象，甚至于一些企业把应收账款作为调节利润的手段，主观意识上对于已成为呆、烂帐的应收帐款不及时进行确认，对无法收回的应收款项长期挂在帐上，并且不计提坏帐准备，从而造成了企业资产虚增的假象。例如，2000年，会计师事务所对深中浩公司的财务报告提出了五点保留意见，其中就涉及到该公司对8065万元的呆帐未及时处理而虚增公司资产的问题。

三、加强企业应收帐款管理的对策

1、成立专门的信用管理部门，确立信用管理制度对赊销加强管理。

企业要成立专门的信用管理部门来加强对应收款项的管理，通过建立全程信用管理制度，以及企业信用管理政策、客户信息管理与分析系统，由相关专业人员进行分析、处理客户信息和其他手段。

2、做好应收帐款的事前、事中、事后控制工作。

应收帐款的事前控制就是要避免或者尽力减小不合理的应收帐款形成，防止坏帐、呆帐以及应收款项长期被占用的情况；应收帐款的事中控制就是要及时准确地反映收应收款项发生时间、金额、责任人等的相关情况，要做到所有的应收款项都能够有据可查，有证可依；应收帐款的事后控制也非常地重要，企业要在每月末对已经发生的应收款项进行核实检查，发现问题及时解决。

3、强化应收帐款的日常管理工作

（1）建立专门应收帐款的核算制度。

企业应设立专门的应收账款的会计核算制度，依据赊销客户地区建立会计应收清单，对应收款项及时进行业务核算，并定期统计应收账款金额、帐款的帐龄及金额的增减变化，并及时反馈给企业领导和业务部门。

（2）建立催收监督激励机制。

应收账款的管理，要建立合理的应收账款的检查和处罚条例，使应收账款与个人的利益及管理绩效相互挂钩，以达到有效控制的目的。

（3）加强应收帐款的对帐工作。

对企业持有的应收帐款，财务部门要协同相关管理部门进行跟进、分析。会计人员应将原始数据与销售部门提供的信用客户的原始数据资料与对方及时进行检查核对。

（4）做好应收帐款的分析工作。

企业财务部门要协同相关管理部门加强对应收帐款的分析工作，要对企业应收帐款帐龄、周转状况进行详细的分析，通过实施应收帐款的分析来跟踪应收帐款的管理，据以判断和追收应收帐款。

4、加强内部控制制度

良好的应收账款应贯彻不相容职务分离原则，使不同功能分别由相关不同的部门或人员进行负责。[周理海编著：《财务管理必备全书》，银夏出版社，2010年，第1版，第232页

参考文献

1、周理海：《财务管理必备全书》，银夏出版社，2010年12月，第一版

2、http://wenku.baidu.com/，《企业应收账款管理研究——以杭州星软科技有限公司为例》，许媛炜

3、http://www.doc88.com/，《浅谈应收帐款管理问题与对策》，黄兴无

4、谌丽娜：《加强应收帐款管理的必要性》，《财会天地》，2012年7月，第36期

5、梁思源：《当前企业应收帐款管理中的问题及对策》，《中国证券期货》，2013年8月，第85期

6、仲艳茗：《如何加强企业应收帐款管理》，《新智慧财经》2014年6月，第4期

]应收帐款内部控制制度包括以下内容：   

（1）编制销货通知单。收到订单的销售部门，首先要进行登记工作，重新审核确定订单内容及数量，并确定能够如期交货的销售通知单，作业相关部门履行信用、仓库、运输开票及收款等职责的相关依据。

（2）批准赊销。销售部门收到订单通知后，要对客户的会计报表进行审查，或者向相关的信用机构进行查询，了解客户的信用状况，据些确定能否对客户进行赊销。

（3）发货。仓库部门须依据运输单位持有的经过信用部门审核的销售发货通知单进行发货。

（4）运货。装运货物的运输部门应填写运单等货运文件并送往开票部门，装运单据应按顺序编号，并在送货登记簿上进行登记。如果是成批量送货运输，还应当持有出门证件。

（5）开票。由会计部门负责开票的职能而不能由销售部门负责，开票主要的职责是：货运文件顺序编号的控制；检查货运单据，销售订单和销售订单；在发票中填写这些文件的相关信息；根据企业的价格清单，在发票上填写货物单价和总价格。

（6）收款。在收到相关货款后，出纳会计要及时对银行存款日记账进行登记，并将银行收款通知资料送于记帐会计编制会计凭证并登记应收账款的明细帐和总帐。

（7）坏帐处理。应收账款确实无法收回的，经批准后作为坏账，进行相应的会计业务处理。对于已冲销的应收帐款，须在备查帐簿上及时进行登记并加以控制。

（8）内部审计。要定期发送给客户应收账款对账单，如果发生差异应及时核实清楚，要经常审核单据、发票、应收账款的账龄分析表以及相关单据和其他资料，要了解公司的工作程序规定的执行情况。

5、建立健全应收帐款坏帐准备制度。

不管如何采取严格的信贷政策，只要有应收账款的产生，就会发生坏账的可能性，即使企业采取多么严格的信用政策也是如此。根据权责发生制和谨慎性的需要，企业必须预先估计坏账和呆账，并根据会计制度规定的相应条款计提坏帐准备金。

应收账款管理是企业管理活动中永恒的旋律，应收账款的管理应该进行事前、事中、事后控制，尽可能降低应收账款对企业发展带来的风险。科学而有效的应收账款管理能够促进企业的生产经营管理迈上新台阶，能够有效促进企业价值最大化。