浅谈如何加强企业应收帐款管理(一)

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浅谈如何加强企业应收帐款管理

[摘要]加强企业应收账款的管理工作，对提高企业资金利用率，降低经营风险具有非常重要的意义：可以优化企业的现金流量、降低应收账款管理的成本、降低企业的资金占用成本。在企业应收帐款管理中存在着人员风险防范意识淡薄、缺乏对客户信用评估及信用政策制定不合理等问题，这些问题如果不能得到有效解决，就会直接影响企业的经营效果，大大增加企业经营的风险，为此在平时企业要注重加强企业应收帐款的管理工作，做好应收帐款事前、事中、事后的控制工作，并强化应收帐款的日常管理工作，做好内部控制和各关键点工作，力争使应收帐款的坏帐损失降到最低，以提高企业资金的使用效果，从而使企业的生产经营管理迈上新台阶，并有效促进企业价值最大化。

[关键词]应收帐款存在问题加强对策

应收帐款管理是规范应收账款的日常管理和健全客户的信用管理体系，是对应收账款在销售过程中的事前、事中、事后进行的有效控制。加强应收帐款管理工作，有助于优化企业的现金流量、降低应收帐款管理的成本、降低企业的资金占用，有效提升企业生产经营管理工作。

在目前企业应收帐款的管理工作中还存在着诸多问题，所以企业要注重加强对策，努力加强应收帐款的日常管理，防范坏帐风险的发生，把应收帐款降到最低水平。

一、加强企业应收帐款管理的重要意义

企业应收账款是指企业在正常经营活动中，由于销售商品或提供劳务等，而应向购货或接受劳务单位收取的款项。加强应收帐款管理可以加速产成品向销售收入的转化过程，降低企业的库存成本，从而降低管理成本，仓储费用和保险费用。放松或忽视了应收账款的管理，将增加资金占用的机会成本，增加坏账损失，降低企业的资金周转率，导致企业净资产收益率下降，严重的情况可能导致企业资金周转困难或财务状况的恶化，可以说加强应收账款的管理，对提高资金利用率，降低经营风险具有非常重要的意义。

1、优化企业的现金流量

如果存在不合理的应收账款，就会在非生产环节出现大量的流动资金沉淀，这样就大大降低了企业资金使用的效果，如果企业使用科学的手段对应收账款进行加强管理，就可以使企业的现金流入量大大增加。

2、降低应收账款管理的成本

（1）降低机会成本

应收帐款是一笔被客户无偿占用的资金，一旦形成应收帐款，企业将会失去这笔款项投资于其他项目赚取收益的机会。这样算来，资金占用的成本也是很大的。

（2）降低坏账成本

企业大量的商品销售活动中，由于各种原因，难免出现一些少数的货款无法收回而形成坏帐损失，坏账损失会给企业造成经济损失，这种损失对企业来说是一种不可避免的成本支出。

（3）降低资金占用成本

由于企业应收账款的占用资金主要依靠银行贷款，所以要支付银行贷款利息，即资金占用的成本。当款项没有收回时，当然要由企业出资利息。银行借贷利率越高，则意味着成本也越高，那么企业的盈利能力就会下降。

二、企业应收帐款管理中存在的问题及原因分析

1、企业领导、销售人员风险防范意识淡薄。

很多企业领导采用赊销的手段来争取更多的市场以扩大销售规模，他们只是以单纯追求利润目标，导致经营风险的产生。为了达到销售目标，一些企业往往将销售业绩与工资挂钩，但没有将应收账款纳入考核范围。一些销售人员为了完成销售指标，通常是采用赊销大量商品的手段，而对应收帐款的风险管理却熟视无睹。

2、缺乏对客户的有效信用评估。

许多企业在往往缺少自我保护意识的情况下，为了提高市场份额，缺少风险应对应收账款风险相关程序，缺乏科学分析和评价客户违约的可能性和偿债能力，致使应收账款回收增加了相应的难度。

3、信用政策制定不尽合理。

企业不能根据不同的往来客户提供不同的信用政策，对信誉度不好的客户一般应采用款到发货的方式，但很多企业为了占领市场，对信誉度不好的客户也采取了与信誉度高的客户一样的赊销延期收款政策，致使应收账款的平均帐龄扩大、资金占用量增加、坏账损失率增加。如果企业没有优惠政策的还款期限，客户就会将还款期一再延迟，但时间越长，成功率就越低，也大大增加了款项收回的风险性。企业信用政策制定不尽合理的具体表现如下：

（1）信用标准制定不尽合理。信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件。很多企业往往没有对客户的品质、能力、资本、抵押、条件这五个方面进行全面而深入的调查评估以及综合分析和评价，对客户的信用等级、经营能力和财务状况等缺乏相应的了解，对一些信誉不好、坏账损失率高的客户也实行赊销，从而造成应收账款发生容易收回难。

（2）信用期限确定不尽合理。信用期限是企业给予客户的付款时间。很多企业由于没有对改变现行信用期对收入和成本的影响进行认真分析，使制定的信用期限过短或过长。不适当地延长信用期限，会使平均收帐期延长，导致资金占用成本、机会成本、管理成本和坏帐成本的增加。

（3）现金折扣政策确定不尽合理。现金折扣是企业对客户在商品价格上所做的扣减。很多企业在制定现金折扣政策时没有把现金折扣政策与信用期限很好地有机结合起来考虑，使制定的有关优惠条件不恰当，导致应收帐款的机会成本、管理成本及坏帐成本大于加速收款的机会收益。

（4）收帐政策的制定不尽合理。收账政策是指客户违反信用条件、拖延甚至拒付账款时企业所采取的收账策略和措施。很多企业在制定收帐政策时，没有在增加的收账费用与减少的坏账损失及应收账款机会成本之间进行很好地权衡，导致制定的收帐政策不可取。

4、合同签订及履行不到位。

在经济活动中的许多企业，也注意签订相关合同，但没有使用指定内容的合同文件的格式，合同条款的签订也过于粗糙，对合同条款的约定不明确，各项权利表述模糊，从而引发各项合同纠纷，导致购货方故意拖欠货款，不及时结算，造成应收帐款不能及时收回。合同签订的职能部门容易忽视签字后交付、验收、结算等合同的动态管理过程，导致产生各项经济纠纷，也使应收款项无法正常收回。在合同履行过程中，发货部门有时出现交货不及时、品种规格数量出错、质量不合要求等违约行为，有的企业擅自更改合同而未与对方磋商，给对方拖欠货款造成借口，导致企业应收帐款增加。

5、企业信用管理体制较为弱化。

企业信用管理体制是企业管理中的一部分，是有效防范和控制风险发生或风险发生的程度的一种管理机制。企业信用管理体制亦即是由什么部门来负责和管控企业的信用管理，企业如果要拥有一个良好的信用管理体制，应该是要建立独立的信用管理部门，这样才能保证信用管理人员客观、公正和独立，增强信用部门的制约力，充分发挥其应有的作用。而部分企业认为信用管理属于应收帐款管理，应收帐款属于企业流动资产的管理范畴，而财务部门对流动资金管理起着举足轻重的作用，

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