浅谈如何加强我国企业所得税征管(二)

设在某些区域的企业，如经济特区、西部地区等，可以享受低税率优惠；二是优惠政策混乱。企业所得税优惠政策表现为类型多、覆盖面广、政策不严谨，造成了许多企业名义税率高而实际负担率低。 

3、征收机关不统一

目前，地方税务局负责地方企业所得税的征收工作，国家税务局负责中央企业和新办企业所得税的征收工作。这在税种征管范围划分中是绝无仅有的。由于国地税在核定征收率、预征率、税收优惠等政策执行标准以及稽查力度上存在一定的差异，同一地区的纳税人会相互攀比，增加了征收管理的困难。

（二）政策执行

目前各地企业所得税政策执行不到位的现象较为普遍，我认为，在政策执行中的突出问题主要有以下几个方面：

1、处罚不到位

因为企业所得税的计算过程较为复杂以及纳税人纳税意识和税法水平限制，如果严格对照《征管法》，几乎每一个企业都存在故意或者过失偷税的行为。但是由于税务机关的稽查力量不足，每年的检查面受到制约，加上各种内外因素的干扰，使税务机关对检查中发现的偷逃企业所得税行为的处罚难以落实，每年的罚款收入少得可怜。2006年全国入库、查补税款、滞纳金、罚款376亿元，占全国税收总收入不到1%③，其

始施行的《会计法》，对会计核算的真实性、完整性和规范性以法律的形式作出了明确的规定，同时对企业及企业会计人员不按规定进行会计核算的行为制定了较为严厉的行政处罚和刑事处罚措施。2006年2月发布的《企业会计准则第18号—所得税》对企业会计要素的确认、计量和报告行为等方面产生了较大的影响，这些规定十分有利于企业所得税的征收管理。企业所得税的会计处理方法从应付税款法和递延法向债务法的转变，要求企业会计人员具备较高的会计理论水平，目前大多企业所得税纳税人为增值税小规模纳税人，这些纳税人多账务不健全，会计水平较低，而财政部门是唯一的会计管理部门，也是《会计法》及《会计准则》的执法部门，而企业会计核算不规范并不会直接伤害到财政部门，因此财政部门对广泛存在的会计违法行为几乎从未进行过处罚。会计核算行为的有法不依，直接导致了许多中小企业会计核算质量较差，给税务部门征收管理工作增加了难度。