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税收流失的理论分析及对策(一)
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查看 XCLW128483 税收流失的理论分析及对策
一、我国税收流失的现状及危害
二、造成税收流失的原因
三、降低或减小税收流失规模的对策
内 容 摘 要
(一)、世界各国税收流失的现状:德国每年的税收流失额为500亿马克;意大利的税收流失率估计高达30%—40%;印度、巴西等国的税收流失率高达50%;即使是法制比较健全、征管水平较高、公民纳税意识较强的美国,据官方估计联邦政府的税收流失率也有14%,每年的税收流失额近2600亿美元。据多方面资料的保守估计,我国每年税收流失额至少在4000亿元左右。(二)、税收流失的危害: 税收流失是困扰社会发展的一个重大问题,它不仅会影响一国政府的财政收入,而且还会导致政府经济信息失真,误导政府经济决策,造成社会资源配置的扭曲以及收入分配的失控,这都会破坏市场经济秩序和社会道德观念,损害国家税法的权威性与实施效果。(三)、造成税收流失的原因:造成税收流失的原因是多方面的,它与税收政策法规的制定,地方政府的干预,各部门的配合,税务机关依法计征程度和纳税人对税法认知程度以及违法成本高低有很大关系。(四)、降低或减小税收流失规模的对策:1.健全税收法制是降低税收成本的前提。 2.建立科学合理的税收征管模式是提高税收效益的关键。3.税务代理是降低税收成本的有效途径。4.加强依法纳税的宣传力度,创建优良的纳税环境。
税收流失的理论分析及对策
一、我国税收流失的现状及危害
(一)税收流失的现状: 作为税收存在与发展的伴生物,自税收产生之日起,税收流失即与之相伴相随。从中国秦朝存在的“匿日”,汉代出现的“度日不实”,到目前世界各国普遍存在着的偷税、骗税、逃税、暴力抗税等,税收流失这一现象并没有因社会的发展、人类文明程度的提高和法制的加强而被遏制,相反却出现了前所未有的泛滥和猖獗。有资料显示:德国每年的税收流失额为500亿马克;意大利的税收流失率估计高达30%—40%;印度、巴西等国的税收流失率高达50%;即使是法制比较健全、征管水平较高、公民纳税意识较强的美国,据官方估计联邦政府的税收流失率也有14%,每年的税收流失额近2600亿美元。①
据多方面资料的保守估计,我国每年税收流失额至少在4000亿元左右。② 无论是民营企业、个体户、中外合资企业、外商独资企业或个人,还是集体企业、国营企业都存在税收流失的现象。表1显示了1995—2002年全国税收流失的规模。从表1中税收流失率的变化可以看到,1995年我国税收流失率高达42.56%,而到2002年则下降到19.01%,这清楚地表明我国税收流失状况得到遏制,税务部门“科技加管理”的治税理念取得了明显的效果。近年来,我国国税系统基本实现了系统内的网络互联,信息化建设覆盖了税收征管、增值税专用发票监控、出口退税、“四小票”即运输发票、废旧物资、海关完税凭证、税务机关代开专用发票的监控,办公自动化的全过程,使我国税收征管有了强大的技术支撑。全国海关在提高通关效率的同时,积极采用集装箱检查系统、电子地磅,先进的检查化验设备等科技手段,提高了打击偷装偷卸、伪报价格等走私违法活动的有效性和命中率。税收征管的整体水平提高了,确保了国家税收最大限度收缴。但从总体上来说,税收流失的情况还较为严重。
表1 1995—2002年全国税收流失规模测算表
单位:亿元
年份
地上经济税收流失额①=②+③+④
非农物质部门②
进口关税③
个人所得税④
地下经济税收流失额⑤
税收流失总额⑥=①+⑤
税收实际征收额⑦
税收流失率⑧=⑥/(⑥
+⑦)
1995
3623.70
2616
970.70
28
850.28
4473.98
6038.04
42.56
1996
3354.54
2601
680.54
73
744.87
4099.41
6909.41
37.24
1997
3683.06
2717
684.06
282
675.38
4358.44
8234.04
34.61
1998
3829.17
2816
675.17
338
694.63
4523.80
9262.80
32.81
1999
3542.64
2720
330.64
492
904.95
4447.59
10682.58
29.40
2000
3717.06
2524
461.06
732
729.47
4446.53
12581.51
26.11
2001
3743.00
2665.27
270.27
804.47
577.56
4320.56
15301.38
22.02
2002
3776.67
2665.15
165.94
945.55
215.20
3991.88
17003.58
19.01
(二)税收流失的危害:
税收流失是困扰社会发展的一个重大问题,它不仅会影响一国政府的财政收入,而且还会导致政府经济信息失真,误导政府经济决策,造成社会资源配置的扭曲以及收入分配的失控,这都会破坏市场经济秩序和社会道德观念,损害国家税法的权威性与实施效果。从经济学的角度看,大量的税收流失会产生以下4种危害:
1财政收入危害:税收流失,将直接造成国家财政收入的减少。进而导致国家财政支出的减少或财政赤字的增加。在目前政府收入机制尚未理顺、预算监督较为宽松、税收收入占GDP的比重偏低的情况下,各部门、各地方政府为了缓解财政支出的巨大压力,必然产生增加收费的冲动,甚至成为某些部门、某些地方乱收费的借口。由此可见,税收流失不仅会影响政府的财政收入,而且会对整个经济环境和政府收入机制产生可怕的侵蚀和破坏作用,进而加剧政府收入行为的失控,破坏经济的正常运行。
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