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论西部大开发中的税收政策支持(一)
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查看 XCLW128941 论西部大开发中的税收政策支持
一、西部地区的经济发展与税收政策分析
(一)税收与经济发展的适应性分析
(二)税收与经济发展的结构分析
二、西部地区经济发展差距的主要表现
(一)经济总量差距不断拉大
(二)经济增长速度的差距不断拉大
(三)人均国民生产总值差距不断拉大
(四)乡镇企业发展水平的差距急剧扩大化
(五)人均收入差距不断扩大化
(六)产业结构存在明显差距
(七)固定资产投资增长的差距
(八)对外开放的范围和水平有差距
(九)社会综合发展水平存在差距
三、阻碍我国西部发展的税制因素
四、国外发达国家运用税收优惠政策促进落后地区的作法
五、西部大开发的税收政策导向
要有利于西部地区的资源开发和保护
要有利于西部地区的对外开放和对内开放
要有利于发展三线企业优势
要增加对贫困地区的扶贫力度
六、促进我国西部大开发的税收政策建议
赋予西部地区地方政府一定的税收立法权
对西部实行适度的轻税政策
在西部地区加快增值税的转型试点工作
制定加速折旧政策
加快地方税制改革步伐,开征有增收潜力的新税种,改革完善地方小税种,取消收入意义不大的税种
内 容 摘 要
我国东、西部区域经济发展实施西部大开发战略,是我国抓住历史机遇和迎接新世纪挑战而做出的带有全局性的重大战略政策,也是自实施沿海地区优先发展以来,在区域经济发展布局上做出的又一重大战略调整。由于历史和地理等原因,不平衡,世界各国也普遍存在类似情况。一些发达国家在开发西部时积累的先进经验值得我们借鉴。
实施西部大开发需要财政、税收、金融、科技、教育、对外开放、生态环境等多方面配合。税收具有其他经济手段不可替代的组织收入、调控经济、监督管理职能。虽然我们不能过高的估计税收的作用,但税收毕竟在我国开发东部沿海的经济过程中具有不可抹灭的功绩,我们相信税收一定能够在西部大开发中发挥应有的作用。
论西部大开发中的税收政策支持
我国是一个生产力较为落后的发展中国家,保证地区经济的平衡发展,不仅是我国宏观经济政策的一个根本出发点和归宿,也是税收政策追求的目标。我国多年来运用税收政策促进区域发展的实践表明,税收政策既是促进东部地区经济发展的动力,也是拉大东西部地区之间经济差距的原因。实施西部大开发是促进国民经济持续快速增长的必然选择,通过西部大开发可以加快西部地区的工业化和城市化建设,增加居民收入,提高社会购买能力,不仅有利于西部地区的经济增长,而且有利于促进全国经济的持续快速增长。
一、我国西部地区的经济发展与税收政策分析
西部经济发展与税收政策密切相关,其相关表现在鼓励性、扶持性的税收政策可促进资金流入,而鼓励的程度不同,则资金的流入量也不一样。税收政策及制度是政府调控经济的一种行之有效的手段,调整和规范现行税收政策,对推动西部经济跨越式发展具有重要意义。
(一)税收与经济发展适应性分析
1.税收收入占国内生产总值(GDP)的比重。1997—2001年,西部各省、市、自治区(除西藏外)的税收占国内生产总值(GDP)的比重呈上升趋势,年均占10.46%,正在逐步缩小与全国平均水平的差距。虽然西部地区有增加值较高并相对集中的烟、酒等行业,但这些行业所产生的税收在整个西部地区总体收入中占的比重较小,还不足以对这一地区客观税负在全国所处水平产生决定性影响。而有发展后劲的高新技术企业数量和规模明显不足,发展资金的严重缺乏使科研成果转化速度放慢,影响整体经济的进一步快速发展。整体上讲,我国西部地区税收占国内生产总值(GDP)的比重较全国平均水平仍偏低,但总趋势呈攀升方向且攀升速度有加快趋势。我认为有三个方面的原因支持上升态势:一是国家提出“西部大开发”的战略思路后,对西部地区的投资明显增加,部分投资已初显效益;二是税务机关进一步加强征管,采取各种措施促进税收增长,特别是金税工程的上马运转,进一步强化了税务机关对一般纳税人的监管,有效提升了税收征管手段的科技含量,纳税人偷逃税得到有效节制;三是国家在1998年调整营业税税率及石油价格上升等因素使税收总规模增加。
2.税收收入相对于GDP的增长弹性系数。近5年来,西部各地区经济总体保持稳定增长,但税收增长较经济增长过快,二者之间的增长系数较为异常。税收相对于经济的2.14增长弹性系数表明,税收明显超前于经济增长,特别是“两税”以外的其他税种平均增长速度远高于经济增长速度,这一方面反映了税务系统在加强两税以外的各税种的征收管理上取得了明显效益,但另一方面也客观上反映地方政府旺盛的财政需求对税收增长的刺激作用,尤其体现在地方税收的高速增长上。
(二)税收与经济发展的结构分析
1.关于产业结构。西部12省、市、自治区地广人稀,土地沙漠化严重,恶劣的自然环境不适合农作物的生长,但几乎包括了我国所有畜牧业发达的省份,第一产业占国内生产总值(DE 23.74%高于全国的平均水平。西部地区第二产业中的早期军工企业较多,现在绝大多数企业已不能适应社会的发展形势,只有其中一少部分有技术和人才优势的企业逐步发展成为较有活力的股份制企业。第二产业占国内生产总值(GDP)的41.22%,低于全国平均水平近9个百分点。随着人们生活水平的不断提高,外出旅游已成为了一种时尚。西部地区独有的地方特色吸引着越来越多的游客,旅游服务业有了长足的发展,并拉动第三产业的增长。第三产业在国内生产总值(GDP)的比重逐年上升,到2001年达到37.85%,已迅速接近第二产业。
2.关于所有制结构。国有经济和集体经济在西部各省的经济中占有绝对份额,但几年来,这两种经济性质企业在经济和税收中的地位逐步下降,占总税收收入的比重从1997年的82.43%,下降到2001年的54.69%,5年间下降了27.74个白分点。国家对国有、集体企业的股份制改造和企业的自身发展需求在建立现代企业制度上的体现,使几年的股份制企业数量和总体经济实力都有了长足发展,实现税收年均增幅达到了82.57%,成为经济和税收增长最快的经济类型,占总收入规模中的比重由1997年的4.32%,迅速上升到2001年的27.02%,成为继国有经济后的第二大经济体,也是拉动国家经济和税收增长的主要力量。在国家有关政策的激励下,私营经济和包括个体经济在内的其他经济也得到了较快发展,年均增长23.18%,5年内在税收总规模的比重中上升了3.1个百分点。
西部地区经济发展差距的主要表现
西部地区是中华民族的发祥地。在相当长的历史时期里,西部曾居于中国经济发展的先进地位,曾经是中国政治、经济、文化的中心,为中华民族的崛起,创造过无数的辉煌。自唐朝以后,由于诸多复杂原因,在漫长的历史岁月里,全国的政治、经济、文化中心逐渐向东向南转移,西部除少数条件好的平原、盆地发展较快外,在总体上滞后于全国,特别是东部沿海地区和大江大河下游地区的发展。新中国成立以后,党和政府大大加强了对西部地区经济发展的工作和扶持力度。1949年至1978年,西部的国民生产总值年平均增长了7.25%,略高于东部和中部。党的十一届三中全会之后,东部沿海地区经济增长速度加快,“八五”期间更是超常高速发展,年均增长率高达17%。这一时期,西部发展速度虽有提高,却大大慢于东部的发展速度,也低于全国的平均发展速度。因此,西部与东部的差距又进一步拉大了,具体表现为:
(一)经济总量差距不断拉大。西部GDP占全国比重不断下降.1978年,东、中、西部国民生产总值占全国国民生产总值的比重分别是52.5%、29.7%和17.8%。此后,西部占全国的比重逐年下降,1980年17.53%,1986年16.2%,1991年15.3%,1994年14.05%,到1998年西部GDP占全国比重已下降13.96%。1998年西部GDP占全国比重为:
全国合计
GDP(亿元)
东部
中部
西部
合计(占全国%)
合计(占全国%)
合计(占全国%)
82780.61
48144.90(58.12%)
23113.66(27.92%)
11552.05(13.96%)
原始资料来自<<中国统计年鉴>>
(二)经济增长速度的差距不断扩大.从新中国成立至1978年的三十年间,我国东中西部国民生产总值以现价计算,平均增长速度之比为6.81:6.78:7.25,西部地区高于东部地区0.44个百分点.进入80年代以后,东部地区GDP的增长速度进一步加快,1990年至1998年的8年间全国GDP平均增长11%,西部平均增长10%,东部和中部的平均增长14%和11%,东中部地区经济发展速度的差距进一步扩大。
(三)人均国民生产总值差距不断拉大。1978年中东西部三大地区人均国民生产总值分别为488.3元、336元和274.3元,东部地区是西部地区的1.78倍。到了1995年,东部地区是西部地区的2.45倍,1998年已经增大到2.56倍。
(四)乡镇企业发展水平的差距急剧扩大。乡镇企业增长是中国经济快速发展的一个重要条件。分析全国乡镇企业发展的规模和质量,东中西部都有很大的差距。从乡镇企业的发展速度上看,在1990年至1995年六年间,东部地区是西部地区的3倍;从乡镇企业的产值看,1995年乡镇企业的总产值5.3万元,东中西部所占比重分别为75.6:17.5:6.9,东部地区是西部地区的近11倍;1997年全国乡镇企业产值增加值净增量2225亿元中,东部占48.1%,中部占35%,西部只占16.9%;从乡镇企业就业人数看,1995年全国是1.28亿人,占农村劳动力总数的28%,东部地区在乡镇企业就业的劳动力占农村总劳动力的75%,中部地区占20.1%,西部地区仅占8.3%,说明在西部地区,大量劳动力仍滞留在农业生产上。
(五)人均收入差距不断扩大。在区域经济发展差距大的同时,地区之间城乡居民的收入水平的差距也随之不断扩大。1980年,全国农民人均收入为191.33元,东中西部地区所占比重分别为1.39:1.11:1,1995年全国农民人均收入为1578元,东中西部地区所占比重分别为2.30:1.30:1。1998年西部农民人均纯收入平均水平相当于东部的31.9%,相当于中部地区的65.2%,同年西部农民收入最高的四川省,人均收入1789元,东部农民收入最高的是上海市,人均收入为5406.87元,两者相差2倍之多。目前,按人均收入500元以下者50%以上都是分布在西部地区,这说明全国最贫困人口的绝大部分集中在西部。
(六)产业结构存在明显差距。从产业结构角度考察,西部地区的产业结构层次较低。全国来看,第一产业是西高东低,第二、三产业是东高西低。西部地区第一产业占GDP的比重都不同程度地高于全国平均水平和东部地区省份,说明西部地区是全国主要的农业经济区域,农业是经济效益偏低的产业。第二产业是国民经济发展的物质技术基础,可以决定一个地区经济发展水平和方向,西部地区第二产业占GDP的比重低于全国的平均水平,说明西部地区工业化基础比较薄弱,与全国及东部地区存在较大差距。
1998年东、中、西部地区按三次产业的从业人员
地区
从业人员总数
第一产业
第二产业
第三产业
全国合计
62360.2
33232.3
12649.1
16477.6
东部
占全国比重%
26016.7
41.7
11852.5
35.7
6718.9
53.1
7444.8
45.2
中部
占全国比重%
21682.9
34.8
12006.1
36.1
3969.0
31.4
5709.2
34.6
西部
占全国比重%
14660.6
23.5
9373.7
28.1
1963.2
15.5
3323.6
20.2
原始资料来自<<中国统计年鉴>>
(七)固定资产投资增长的差距。从一定意义上讲,投资规模是决定经济增长速度的重要因素。80年代以前,国家对西部的投资额略高于东部地区,曾一度使西部地区经济发展差距逐步缩小。从1981年开始,西部地区的投资份额一直呈下降趋势,1980年至1995年间,固定资产投资占全国的比重从17.49%下降到14.27%,下降了3.22个百分点;与此同时东部地区则从45.91%上升到54.27%,增长了8.36个百分点;东部地区是西部地区的3.8倍。西部投资低于东部,预示着经济发展差距将进一步扩大。
(八)对外开放的范围和水平有差距。东部沿海地区作为我国对外开放的前沿地区,自80年代以来,已先于中、西部形成了对外开放的格局,深圳、珠海、汕头及厦门4个经济特区和14个沿海港口城市已初具规模,在引进技术、资金和人才方面处于优势地位。1985年至1995年,我国各地区实际利用外资总额为1499.5亿美元,其中东部沿海地区实际利用外资达1309.56亿美元,占全国的87.3%。西部地区只有62.88亿美元,只占4.2%。1998年东部地区实际利用外资394.9亿美元,占87.21%。西部地区只有13.74亿美元,新疆占0.16%,青海占0.01%,甘肃占0.06%,贵州占0.17%,云南最多也仅占全国的0.21%。显然,对外开放的差距和引进外资的不足,又进一步制约了西部经济的增长。
(九)社会综合发展水平存在差距。中国社会科学院<<社会指标>>课题组提供的信息,1998年统计46个有代表性的主要社会经济指标计算的综合得分,全国社会综合发展水平居前10位的是上海、北京、天津、广东、辽宁、江苏、浙江、福建、黑龙江和山东,上海得分最高,为80分;西部10省市大多排在20位之后,四川、甘肃、云南、青海、西藏、贵州等省区均排在最后。
三、阻碍我国西部发展的税制因素
以上所述西部地区的落后有多种原因,就税收而言,包括整体税制设计的因素和各个单行税种方面的因素。
(一)从整体税制设计的因素分析
现行税制是一定社会经济背景的产物,它满足了某些社会目标的需要,但是同任何其他经济一样,它不能全方位的照顾到所有的社会目标。因此在“效率优先,兼顾公平”的总体指导思想下,税制整体设计时比较忽略西部利益,表现在以下方面:
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