试论公司治理与内部控制(一)

公司治理概述

内部控制的涵义

公司治理与内部控制的联系

四、公司治理与内部控制的区别

五、公司治理与内部控制的对接与互动

（一）构建完善的内部控制体系

（二）建立健全的管理机构, 划清机构的管理权责

（三）设置并合理定位内部审计机构，健全各类规范、准则

（四）建立良好的激励机制

（五）确立董事会在内部控制框架构建中的核心地位

六、结语

内 容 摘 要

公司治理在市场经济发展中一直扮演着非常重要的角色，建立有效的公司治理结构被视为“现代企业制度”建设的核心内容，在日益开放的经济环境下使得全面系统地处理这一问题显得尤为重要。而内部控制是管理要件，良好的内部控制是公司治理的重要保证。在市场竞争加剧和企业经营风险加大的今天，实现公司治理与内部控制的良性互动是非常重要的，其直接结果有二，即制度效率的提高和企业核心竞争力的增强。因此，研究公司治理与内部控制的相关问题具有重要的理论价值和现实意义。

试论公司治理与内部控制

公司治理在市场经济发展中一直扮演着非常重要的角色，建立有效的公司治理结构被视为“现代企业制度”建设的核心内容，在日益开放的经济环境下使得全面系统地处理这一问题显得尤为重要。而内部控制是管理要件，良好的内部控制是公司治理的重要保证。在市场竞争加剧和企业经营风险加大的今天，实现公司治理与内部控制的良性互动是非常重要的，其直接结果有二，即制度效率的提高和企业核心竞争力的增强。因此，研究公司治理与内部控制的相关问题具有重要的理论价值和现实意义。

关键词：治理 内部控制 联系 区别 对接

 

随着市场经济的发展，国内外对内部控制的研究进入了一个新阶段，即对内部控制的研究视角从会计审计扩展到公司治理。根据代理理论，在公司中所有者与经营者、经营者与下层管理者、下层管理者与一般员工之间存在着各种委托代理关系及代理问题。公司治理与内部控制就是为了解决公司代理问题而做出的不同制度安排。二者既有区别，又有联系。本文通过分析内部控制在公司治理中作用，在此基础上研究如何有效发挥内部控制功能，来完善公司治理。

一、公司治理概述

对于公司治理结构的内涵，可以从以下几个方面的理解：一是公司治理结构是一种经济关系；二是公司治理结构是一种契约关系；三是公司治理结构是一种制度安排；四是公司治理结构是一种权利制衡机制；五是公司治理结构是一种实现经济民主的有效形式。透过公司治理结构的内涵，我们不难把握其本质。第一，公司治理结构是一种关系合同。关系合同是一种不完全合同，它只给出关系框架，而不对具体行为作预先规定。公司治理结构应当以《公司法》和公司章程为依据，以简约的方式规范公司各利益相关者之间的关系，起本质就是一种关系合同。第二，在现代公司中，存在着股东—董事会—经理的多重委托-----代理链。由于委托人与代理人的目标函数不一致，以及市场的不确定性、信息不称、合约不完备等原因，就会引发一系列的代理问题。公司治理的目的就是通过设计必要的控制程序、组织结构及激励机制，以约束和规范代理人的行为，提高公司运营效率和效果。第三，公司治理结构是一种控制与激励机制。公司治理结构的根本点在于明确划分股东大会、董事会、经理和监事会各自的权利、责任和利益，形成权利制衡、控制与激励并存的机制，保证公司恰当地经营。

简言之，公司治理是促使内部控制的有效运行，保证内部控制功能发挥的前提和基础，是实行内部控制的制度环境，内部控制在公司治理中担当的是内部管理监控系统的角色。

二、内部控制的涵义