我国在所得税会计核算方法上，旧制度允许选用应付税款法或纳税影响会计法。选用纳税影响会计法时，建议采用递延法，有条件的企业也可以采用债务法。新准则要求企业一律采用资产负债表债务法核算递延所得税。下面主要对损益表债务法与资产负债表债务法进行对比分析。

    两种方法的主要区别：（1）核算“递延税款”的出发点不同。损益表债务法是基于时间性差异这一损益概念，而资产负债表债务法则是基于暂时性差异的概念。（2）对收益的理解不同。损益表债务法侧重于损益表，用“收入费用观”定义收益，强调收益是收入与费用的配比。而资产负债表债务法侧重于资产负债表，用“资产负债观”定义收益，从而提供了“全面收益”的概念。资产负债表债务法要求收益的定性与定量都要服从资产负债表中资产、负债的要求，确认的费用（包括所得税费用）不仅符合财务会计概念框架，而且克服了配比原则的缺陷，可以提高企业在会计报表中对财务状况和未来现金流量做出恰当的评价和预测。（3）所得税费用的计算程序不同。损益表债务法以损益表中的收入和费用项目为着眼点，该方法处理所得税的顺序是从损益表项目推出资产负债表项目。而资产负债表债务法则以资产负债表中的资产和负债项目为着眼点，该方法处理所得税的顺序是从资产负债表项目倒推出损益表项目。（4）两种方法的核算结果不同。暂时性差异除包括时间性差异外，还包括因对资产和负债的金额进行直接调整而导致的资产和负债的账面金额与其税基不同产生的差异。对于这部分差异的税收结果，资产负债表债务法在其产生的当期就予以确认为递延所得税资产或递延所得税负债，并在以后各期转回。但由于这部分差异不是时间性差异，因而按损益表债务法核算，反映不出这部分差异的未来税收影响，只作为永久性差异，直接计入当期损益，而不影响以后会计期间。这样，两种方法核算下的本期及以后各期的递延所得税负债或递延所得税资产及所得税费用的金额均不相等。

    由于资产负债表债务法从暂时性差异产生的本质出发，分析暂时性差异产生的原因及其对期末资产、负债的影响，确认所有的递延所得税资产和递延所得税负债，使资产负债表上的“递延税款”项目金额更具有实际意义，也更为科学。

四.亏损弥补的处理不同

我国现行税法允许企业亏损向后递延弥补五年。旧制度关于所得税处理规定中对可结转后期的尚可抵扣的亏损，在亏损弥补当期不确认所得税利益。

    新准则要求企业对能够结转后期的尚可抵扣的亏损，应当以很可能获得用于抵扣尚可抵扣的亏损的未来应税利润为限，确认递延所得税资产。一般称之为当期确认法，即后转抵减所得税的利益在亏损当年确认。

    产生这一差异的原因是由于新准则采用的是资产负债表债务法。在该方法下，除有限的特例外，要求企业确认所有符合条件的递延所得税资产和递延所得税负债。

五.减值的确认与计量不同

旧制度没有对递延税款借项计提减值准备。新准则规定，企业应该在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。

    产生这一差异的原因是由于新准则采用的是资产负债观。在资产负债观下，资产及负债的定义、确认和计量成为会计研究的核心，资产负债表的逻辑合理性收到重视，资产负债的质量自然成为准则的中心内容，不允许不符合资产负债定义的任何项目列入资产负债定义的任何项目列入资产负债表。因此当递延所得税资产将来为企业带来经济利益的能力下降时，为其计提减值准备就是必须的。

六.报表的列报与披露不同

在旧制度中，企业在负债类科目中设置“递延税款”科目，核算企业由于时间性差异造成的税前会计利润与纳税所得之间的差异所产生的影响纳税的金额以后各期转销的数额。新准则规定企业应在资产类科目中设置“递延所得税资产”科目，核算企业由于可抵扣暂时性差异确认的递延所得税资产、及按能够结转后期的尚可抵扣的亏损和税款抵减的未来应税利润确认的递延所得税资产；在负债类科目中设置“递延所得税负债”科目，核算企业由于应税暂时性差异确认的递延所得税负债。递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示，所得税费用应当在利润表中单独列示；同事企业应当在附注中披露与所得税有关的下列信息：（1）所得税费用（收益）的主要组成部分。（2）对所得税费用（收益）与会计利润之间的关系的说明。（3）未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损的金额（如果存在到期日，还应披露到期日）。（4）对每一类暂时性差异和可抵扣亏损，在列报期间确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额，确认递延所得税资产的依据。（5）未确认递延所得税负债的，与对子公司，联营企业及合营企业投资相关的暂时性差异金额。