新旧会计准则下所得税会计处理对比分析(五)

      递延所得税负债660

      贷：应交税金-应交所得税2640

  以后各年账务处理同第一年。

  从以上例题分析可以看出，两种核算方法在观念上发生了彻底的改变：旧准则的利润表债务法是先计算当期的应纳所得税额和递延税款，再将两者的差额作为所得税费用，递延税款科目核算的就是本期发生和转回的时间性差异对所得税的影响，所计算的仅仅是当其发生额，适用的所得税税率均为现行税率。之后，根据递延税款的当期发生额以及借贷方期初余额，分别计算出递延税款科目的借方和贷方期末余额，并将其在资产负债表中列示。新准则下的资产负债表债务法是先计算资产的账面价值和其计税基础，以及它们之间的暂时性差异，然后根据暂时性差异和所得税适用税率得到期末递延所得税资产或递延所得税负债的余额，通过计算这两个科目期初和期末余额的差额得到当期递延所得税资产或递延所得税负债的发生额，作为当年的纳税影响，在此基础上再计算出所得税费用。资产负债表债务法可以直接得到递延所得税资产和递延所得税负债的余额，能够直接反映其对企业未来期间的纳税影响，这是新方法的优势所在。

八.结论

总之，所得税会计准则的这次修订是对所得税会计的一次革命性变化，实现了与国际会计准则的接轨，指明了中国所得税会计的发展趋势，同时也为广大会计人员提出了更高的要求，会计人员只有在认真学习，熟悉掌握新准则的基础上，才能更好地把握和运用新准则解决实际问题。

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