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我国企业内部控制的有效性及其影响因素分析(一)
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我国企业内部控制的有效性及其影响因素分析
摘要:企业的内部管理在整个企业中发挥着重要作用,只有不断加强企业内部管理才能确保企业健康持续发展。论文从企业内部控制失控引起的一系列大事件开始,引出了企业内部控制的相关理论,对我们企业内部控制的现状做了分析,指出其中存在的一些问题,最后提出了相应的对策和建议。
关键词:企业内部控制;环境;意识;信息;监督
一、引言
从巴林银行到法国兴业银行,为什么相似的错误仍在重复?
毒奶粉事件,为什么顷刻之间一个有着半个多世纪悠久历史的“企业大厦”就此倒塌?
TCL、长虹,中国的民族企业在征战海外的途中付出了怎样的代价?
杭萧钢构的添加订单之谜,给了我们怎样的启示?
娃哈哈、新华,合资道路上的刺痛为何?
不论是在西方经济发达国家,还是处于第三世界的发展中国家,对于企业而言,内部控制和风险管理是一个永恒的主题,永不过时。
继中航油、中储棉等企业一连串危机事件相继上演使国家资产遭受了巨额损失,内部控制就越来越被企业和监管部门所重视。2005年以来,中国证监会、沪深证券交易所和国资委分别针对上市公司和中央企业,出台了多部法规,如《上市公司内部控制指引》、《中央企业资产损失责任追究办法》等,要去企业建立健全公司内部控制制度。2008年,财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》,要求上市公司尽快完善内部控制,提升内部管理水平和抵御风险的能力。2010年,在《企业内部控制基本规范》的基础上,五部委又联合发布了《企业内部控制配套指引》,共包括18项引用指引、1项内部控制评价指引和1项内部控制审计指引,进一步为上市公司内部控制规范体系建设提供了详细的指引和参考。自此,适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。
二、内部控制基本理论
(1)概念
根据COSO内部控制整体框架的定义,内部控制,是企业董事会、经理层和其他员工实施的,为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。它是维护公司的资产、促进运营效率,并鼓励遵守的管理政策。
(2)内部控制理论的发展
内部控制兴起于20世纪40年代中期的西方国家,总体上说,内部控制经历了内部牵制、内部制度控制、内部控制结构、内部控制整体框架以及企业风险管理整体框架五个阶段。
早期的内部控制是为了保护资产的安全完整和财务记录的可靠性,要求企业对交易实行授权和批准,对资产实行控制,对财务记录的审核和经营保管职务分离。
20世纪80年代,COSO通过对财务舞弊事件的调查研究发现,大部分财务舞弊事件都是由内部失控造成的,COSO随即开始研究企业内部控制问题。
20世纪90年代初期,COSO发布了知道企业内部控制事件的纲领性文件《内部控制-整体框架》,即著名的COSO报告。COSO报告详细阐述了实现有效内部控制的五个组成部分-控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督,即“五要素论”。
进入21世纪后,COSO委员会与2004年正式发布了《企业风险管理-整体框架》,详细阐述并延展了内部控制整体框架的五个部分,将其很好的整合进《萨班斯-奥克斯利法案》的范畴。企业风险管理整体框架包括内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险反馈、控制活动、信息与沟通、监控八个组成部分,即“八要素论”。这是内部控制发展到风险管理层面的一个里程碑。随着全球经济波动和商业环境日趋复杂多变,2011年11月,COSO委员会发布了更新内部控制框架的草案,并于2013年5月发布了《COSO内部控制整合框架》正式版。新的COSO框架保留了内部控制的核心定义及其五大要素,并加入对相关概念的指引,同时还引入和更新实际案例,以便易于使用和应用。
三 我国企业内部控制现状分析
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