企业应收账款的管理研究

目 录

论文题目：浅谈财务管理中应收账款的管理办法1

内 容 摘 要3

一、应收账款的概述4

二、应收账款的作用4

三、 应收账款存在的问题5

四、应收账款存在问题的原因5

五、如何强化应收账款的管理6

结语8

参考文献9

内 容 摘 要

 在市场上各个企业群雄逐鹿的今天，，一些企业为了生存与发展，采取各式各样的销售活动，比如对外赊销产品、材料、劳务等，这种营销模式在一定程度上给企业带来了诸多好处。但是，在促进产品销售的同时，也给企业财务管理带来了许多管理的风险，由于缺乏有效的赊销管理制度、定期清查对账制度、信用评估机制以及财务部门不能够及时反馈欠款信息、忽视应收账款管理，缺乏应收账款管理经验等原因，导致应收账款不断增加，不但影响了企业资金的正常周转，而且给企业带来了坏账风险，产生潜亏隐患，影响了企业整体资产质量。要有效核算和管理应收账款，必须加强应收账款的管理控制手段、健全应收账款管理内部控制制度、加强应收账款核算。

 关键词：应收账款；信用政策；偿付能力；坏账；管理

一、应收账款的概述

应收账款是企业采用信用方式销售商品、产品、提供劳务等而形成的债权性资产。《企业会计准则》对应收账款的定义是：企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。对企业而言，应收账款是企业的一种债权，在应收账款发生时，企业一般会与客户签订购销合同或劳务合同，以及签订还款协议。

 应收账款的确认是伴随着赊销而发生的，其确认时间为销售成立时间。按照我国会计准则的规定，企业必须同时满足四个条件时，才能确认收入，此时若未收到现金，即应确认应收账款。这四个条件是：企业己将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入和成本能够可靠地计量。应收账款的计价。由于从应收账款到取得现金需要一段时间，因此，严格地说，应收账款不能按照其到期值（账面价值）计价，而应该按照未来现金的现值计价，但这样就会对企业的当期净收益产生重大影响，多数应收账款仍然按其到期可收回的价值计价。

二、应收账款的作用

 1.增加企业销量，促进企业产品的竞争力：商业竞争是应收账款产生的直接原因。在市场竞争激烈时，信用销售是促进销售的一种重要方式。信用销售实际是向顾客提供了两项交易：（1）销售产品；（2）在一定时期内提供资金。在卖方市场条件下，产品供不应求，企业没有必要采用信用销售而持有应收账款。只有当市场经济发展到一定阶段并且市场转变到买方市场时，各行各业才会为了扩大市场占有率和增加销售收入而采用信用销售的方式。信用销售方式能够吸引客户的原因主要有以下两点。首先，在银根紧缩、市场疲软和资金匮乏的情况下，许多客户企业总是希望通过赊欠方式得到需要的材料物资和劳务。其次，许多客户企业愿意保留一段时间的支付期以检验商品和复核单据。因此，在市场竞争激烈的情况下，如果某家企业不采用这种商业信用销售方式，那么市场就会萎缩，销售收入和利润就会减少，最终可能导致企业亏损而倒闭。

 2.减少存货的功能：从可变现的角度看，企业持有应收账款比持有库存更有优势。应收账款由于赊销行为的发生，可视为债权收入，它的变现能力较强。而存货由于持有成本较高，诸如仓储费用，破损、变质等等因素的存在。所以对于企业来说，持有应收账款比持有存货更加划算。

应收账款存在的问题

由于市场竞争越来越激烈，企业为了增加销售额采取各种手段扩大销售，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销是企业扩大销售的重要手段。虽然单位希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道，扩大产品销路、减少存货、增加收入，不得不面向客户提供信用业务。单位应收账款数额增多，特别是现在，用户拖欠单位应收账款者越来越多，账款回收的难度也越来越大，应收账款的管理已经成为单位经营活动中日益重要的问题，主要有以下几点：

 1.忽视客户信用调查和管理

营销过程中对客户资信的调查和管理对应收账款的回收具有很重要的作用。但单位在产品销售过程中，有时在未弄清客户的资信程度的情况下，就急于和对方成交。这样虽然使单位销售额不断攀升，但是反而会出现少赚甚至赔本的现象。

2.销售部门考核扭偏

单位由销售部门承担收账职责虽然改变了应收账款无人管理的状况，但实际上给企业带来更大的拖欠风险，因为销售业务人员的目标和能力在于销售而不在于收款。实际情况是：多数业务人员在销售激励机制下，盲目放账，产生欠账后，催收工作没有具体措施，收款力度不够，虽然销售额上去了，却往往给单位带来巨大的呆账、坏账损失。

3.对应收账款的会计监督力度相对薄弱一些

虽然企业建立了应收账款台账管理制度，但没有进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。单位一般只是在做年初预算时按账龄对应收账款的数额进行简单的分类。使得了应收帐款管理上存在了诸多漏洞，直接导致了企业面临着管理上的资金风险。

四、应收账款存在问题的原因

 1.企业产品在市场上缺乏竞争力

 （1）由于企业内部管理水平低下，使得企业产品在日常的生产环节把控不严，造成大量的浪费，从而导致产品成本上升，与相同类型的产品相比较竞争不具备价格优势。（2）市场上同类型的产品有过多的企业可以生产，导致竞争激烈，从而使企业需要用赊销的方式占有市场。

 2.企业的内部监督控制水平较低

 企业的内部监督控制水平不高，导致企业应收账款管理水平很低，主要体现在:信用政策、标准的制订及执行有较大的出入;不注重对应收账款的防范和控制;对出现的问题又缺少有效的治理方法。

 3.企业的风险意识比较淡化

 很多企业还没有真正地将自担风险、自负盈亏的意识在头脑中牢固地树立起来。风险意识缺乏主要表现在:为了扩大产品销售，盲目地采取赊销政策去挤占市场，只注重完成了多少销售额及销售量，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回。并且我国的增殖税是按销售额的百分比计缴的(抵扣进项税后)，使企业动用有限的流动资金垫付未实现的利税开支，等于企业利用自有资金或银行借款交了税。

 4.对应收账款的本质认识不够

 应收账款从本质上来讲是属于债权人给予债务人的一项短期无息贷款，企业采取信用销售本身就是企业对自己的经济利益作出了一定让步。如果企业应收账款被长期施欠，则给企业带来的潜在损失是可观的，若转化为坏账，就会减少企业的利润。另外，一些企业的管理人员往往忽视了资金的时间成本，他们关心的是款项如何收回，而早晚无所谓.由于客户本身的情况及其今后的变化难以预测，如果对应收账款防范不严，往往会导致应收账款延期收回，甚至无法收回。

 5.经营者缺乏自我保护手段

 1.为了抢占市场,扩大销售,企业在进入市场之初,为了尽快地打开营销局面,在事先未对应收账款风险进行正确评估的情况下,盲目的采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户,扩大其市场份额,于是产生了较高的账面利润,忽视了大量被客户拖欠而不能及时收回的流动资金。2. 因为盲目的与客户签订赊销合同，使得企业应收账款法律风险加大，由于我国市场经济体制正在逐步建立中，债务人比债权人更有主动性，这种不正常现象的存在，使得“借钱的时候是孙子，还钱的时候是大爷”的观念甚为流行。经营者或者由于不愿意恶化与客户的关系，或者不愿耗费人力、时间上门催讨，也就更难以想象通过法律手段来保护自己的正当利益。结果造成企业资金更加紧张，企业运行的各个环节由于资金跟不上使得各个环节都脱节，从而降低了企业的运行效率形成了种种恶性循环。

五、如何强化应收账款的管理

 1.对应收账款进行追踪

 应收账款一旦形成，企业就应该考虑考虑如何按期足额收回的问题。这样，就有必要在收款之前，对该应收账款的运行过程进行追踪分析，重点要放在赊销产品品的变现方面。企业要对客户经营情况、偿还能力进行追踪分析，以防患于未然。

 2.做好应收账款的账龄分析

 客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也越高。企业必须要做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。

 3.建立完善的应收账款管理体制

 (1)建立客户订单审核制度。要想管理好应收账款，企业应从源头抓起。首先是将销售职能分为跑单与接单。由业务人员跑单，跑单人员负责渠道建设和市场营销。接单人员负责接单以及通过以往的客户信用审核客户订单的的质量。两者职能分离，权限分离以确保业务人员为了销量乱接订单。

 (2)建立赊销申报制度。企业要对应收账款加强管理，建立健全赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。如客户要求延期付款时，销售部门经办人员就须填制赊销申报单(一式多联)报财务部门审核。应收账款列账后，申报部门的负责人及经办人员就成了该笔款项的责任人，并在会计人员的配合、监督下对款项的回收负全责。

 (3)建立应收账款清收责任制。为了防止企业销售人员为了个人利益, 片面地追求销售任务的完成,采取赊销、高回扣等手段促销商品, 完成了销售额的同时也增加了应收账款，因此企业应该以制度的形式将债权责任明确下来，以规范销售人员的行为。主要的方法是：①明确划分责任范围，对企业全部的客户的欠款尽可能地落实到个人；②明确规定在应收账款未完全收回之前，责任人不得调离企业；③明确规定销售人员的职权范围，对超限额赊销或未经审批赊销的应予以处罚，并承担由此而产生的后果；④明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任。当然，企业要制订严格的资金回笼考核制度，以实际收到货款数作为赊销申报人的绩效目标，这样就可使销售人员明确风险意识，以确保货款顺利回收。

 4.加强对应收账款的日常管理

 1.做好基础记录。企业应确切了解客户付款的及时程度，做好基础记录工作，基础记录工作包括：审核与客户签订的销售合同是否符合企业标准，记录仓库的出货时间，销售款项的结算方式，销售款项的结算时间以及目前尚欠款数额以及客户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时地采取相应的对策。检查客户是否突破信用额度。企业对客户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验客户欠债总额是否突破了信用额度。掌握客户已过信用期限的债务。密切监控客户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与客户联系，提醒其尽快付款。

 2. 加强对应收账款的会计监督。企业的财务部门应加强会计基础工作，规范会计核算，在做好应收、应付款项的日常工作外，还要根据应收账款的特点结合本单位的具体情况，制定往来款项的对账制度，建立应收账款的对账及风险预警机制，并要严格执行。应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项。对还未收回的款项，应做好应收账款风险程度的分析，必要时采取一定的措施，以降低应收账款的风险程度。对帐龄比较长的，要采取措施及时对账，取得对方的书面认可，并随时追踪对方的经营状况，必要的时候采取法律手段来维护自己的合法权益。 

 5. 运用法律手段维护合法权益

 在市场经济环境下，诚信是贸易往来的基础，法律是诚信保障，对于不讲诚信，故意拖欠或缺乏清欠能力的客户，必须及时通过法律途径解决，以维护企业正当权利。

 

结语

 通过以上的观点的陈述，我们对企业应收账款管理存在的问题、原因有了比较清晰的了解，从而通过研究得出解决企业应收账款管理问题的一系列措施，如：对应收账款的追踪；对应收账款的账龄分析；建立完善的应收账款管理体制以及应收账款的日常管理最后运用法律手段维护自己的权益等等。虽然这些措施的确立，能够在一定程度上完善公司应收账款目前的状况，缓解资金紧张的局面。但是打铁仍需自身硬。只有企业不断开拓进取，加强的企业产品的核心竞争力，才能做到不需用信用销售来绑住客户来提高销量以达到占有市场份额的目的。总之，一个企业要很好地控制、管理应收账款，必须做到：1.正确评估客户的资信，权衡信用成本与信用风险，提高应收账款的回收率；2.积极建立灵活有效的收账措施，及时回收账款；3.做好应收账款账龄分析，努力减少和防范呆账、坏账的产生。应收账款防范的好坏，既靠制度的保证，又靠措施的得力于否，还靠领导重视程度。诚然，不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备金制度。

参考文献

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